koszty uzyskania przychodu a emerytura

5. Ryczałtowe koszty uzyskania przychodów. Ogólną zasadą jest, iż kosztami uzy-skania przychodów są wszelkie koszty poniesione w celu uzyskania przychodów (albo przynajmniej zabezpieczenia lub zachowania źródła przychodów). Tak wynika z art. 15 ust. 1 PDOPrU oraz art. 22 ust. 1 PDOFizU. Jednak w podatku dochodowym od osób Koszty pracownicze przy "trzynastce". Jakie koszty pracownicze uzyskania przychodów występują przy „dodatkowym wynagrodzeniu rocznym”? Przedstawiamy wyjaśnienie mechanizmu kosztów niezbędnych przy wyliczaniu "trzynastek". Dodatkowe wynagrodzenie roczne może otrzymać wyłącznie pracownik, a zatem stanowi ono przychód ze stosunku Zapłata zaliczki gotówką wpływa na koszty. Jeżeli istniał obowiązek zapłaty za pośrednictwem rachunku bankowego, a tylko część ceny uregulowano przelewem, to koszty uzyskania przychodów można uwzględnić tylko w tym zakresie – wyjaśnił dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej. Pytanie zadał przedsiębiorca, który kupił Podsumowując, koszty uzyskania przychodu przyczyniają się do obniżenia podatku dochodowego lub zaniechania konieczności jego zapłacenia. Jeśli koszty uzyskania przychodu są wyższe niż przychody, to przedsiębiorca ponosi stratę z działalności gospodarczej, a w tym przypadku podatek dochodowy do zapłaty nie wystąpi. Ważnym jest, by koszty te nie były kwalifikowane jako koszty reprezentacji, gdyż te nie mogą stanowić kosztu uzyskania przychodu. Art. 22 ust. 1 ustawy o PIT: Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. nonton film bisma sang juara full movie lk21. Pracuje u nas rencista. Odliczałam mu normalnie koszty uzyskania przychodu - 111,25. Pani w Skarbowym pouczyła mnie, że nie moge tego robić, bo już ZUS odlicza koszty od renty. Tym czasem przed chwilą zobaczyłam, że w PIT-36 w rubryce "emerytury, renty" w ogóle nie ma kosztów uzyskania przychodów. To jak to jest - odlicza ZUS czy nie? Ratunku! bo muszę wypełnić PIT-11 i nie chcę zrobić błędu. Cytuj Praca na emeryturze – w rozwiniętych gospodarczo państwach ponury żart, w Polsce codzienność. Sytuacja ekonomiczna emerytów i rencistów w naszym kraju nie należy do najlepszych. Niskie oraz „głodowe” świadczenia emerytalne są na porządku dziennym. Sytuacji nie poprawia również obowiązek uiszczania podatku dochodowego od emerytur oraz opłacania składek ZUS (lub KRUS). Wiele osób, które przekroczyło wiek emerytalny, jest w dalszym ciągu w pełni sił witalnych, dlatego też decydują się oni na pozostanie aktywnymi zawodowo. Emeryci i renciści są zawsze mile widziani przez potencjalnych pracodawców. Wynika to z szeregu ulg, na jakie może liczyć przedsiębiorca, zatrudniając seniorów. Istnieje wiele firm, jak np. agencje ochrony, które wręcz charakteryzują się tym, że na ich pokładzie znajdują się prawie wyłącznie pracownicy z przyznanym prawem do emerytury albo z orzeczeniem o niepełnosprawności. Praca na emeryturze czy rencie jest również opłacalna dla samych seniorów, gdyż w wielu przypadkach taki pracownik oprócz wynagrodzenia za pracę uzyskuje również emeryturę w pełnej jej wysokości. Na jakie więc ulgi może liczyć pracodawca decydujący się zatrudniać emeryta? W jaki sposób emeryt może połączyć świadczenie emerytalne z dalszą aktywnością zawodową? Na te pytania odpowiemy w niniejszym artykule. W jaki sposób emeryt może łączyć świadczenie emerytalne z pracą?Jak wynika ze wstępu, wiemy już, że osiągnięcie wieku emerytalnego przez pracownika nie oznacza automatycznie, że musi on przejść w „stan spoczynku” i nie może podejmować żadnej dodatkowej pracy. Przy tym chęć dalszej pracy po przekroczeniu 60 lat przez kobiety i 65 przez mężczyzn może prowadzić do dwóch różnych sytuacji:emeryt może w dalszym ciągu kontynuować pracę, ale przy tym zawiesić emeryturę (dzięki czemu świadczenie emerytalne wzrasta);może również przejść na emeryturę (tj. pobierać świadczenie) i jednocześnie kontynuować „dorabiane” na emeryturze nie jest w żaden sposób mieć jednak na uwadze fakt, że osiągane zarobki, które w sposób istotny przewyższają sumę emerytury, mogą świadczenie to pomniejszyć lub nawet zawiesić. Jednakże dotyczy to wyłącznie sytuacji osób, które nie osiągnęły jeszcze wieku emerytalnego – np. w przypadku emerytur pomostowych. Na wysokość wspomnianych emerytur lub ich zawieszenie wpływ ma wysokość przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia za poprzedni kwartał – ogłasza je Prezes GUS. Bez żadnych konsekwencji dorabiać do emerytury można, jeżeli przychód nie jest wyższy niż 70% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia. Jeżeli pensja znajduje się w przedziale 70–130% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia, emerytura zostanie zmniejszona. Natomiast, gdy dochód z pracy emeryta przekroczy 130% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia – ZUS zawiesi wypłatę się na dodatkową pracę, warto więc na początku każdego kwartału sprawdzić ogłoszone tylko osoby, które osiągnęły już powszechny wiek emerytalny, mogą dorabiać, nie obawiając się o zmniejszenie świadczenia emerytalnego. Bez ograniczeń pracę mogą podejmować:osoby z prawem do emerytury częściowej;osoby z prawem do renty inwalidy wojennego, z tytułu pobytu w obozie i w miejscach odosobnienia lub renty rodzinnej po tych inwalidach;osoby mające prawo do renty inwalidy wojskowego w związku ze służbą wojskową lub renty rodzinnej po żołnierzu, którego śmierć ma związek ze służbą praca na emeryturze wygląda z punktu widzenia pracodawcy?W zależności od rodzaju zawartej umowy pracodawca może w większym lub mniejszym stopniu skorzystać z „ulg”, jakie niesie ze sobą zatrudnienie emeryta. Najbardziej odpowiednia i chroniąca interesy pracownika-seniora jest praca na podstawie umowy o pracę. Jednakże ze względów finansowych pracodawcy rzadko decydują się na zawarcie takiego stosunku pracy. W praktyce przeważają umowy cywilnoprawne, takie jak umowa zlecenie czy umowa o dzieło. Umowa o pracęZatrudnienie emeryta czy rencisty na podstawie umowy o pracę nie pozwoli „zaoszczędzić” pracodawcy. Przedsiębiorca zatrudniający osobę pobierającą świadczenia emerytalne nie zostaje bowiem zwolniony z obowiązku uiszczania składek ZUS. Etat seniora generuje takie same koszty związane z ubezpieczeniem społecznym i zdrowotnym, co etat osoby przed wiekiem emerytalnym. Dodatkowo pracodawca jest zobowiązany opłacać składki chorobowe i wypadkowe. Jedynie w przypadku pracownic po 55. roku życia oraz pracowników po 60. roku życia pracodawca zostaje zwolniony z obowiązku uiszczania składek na Fundusz Pracy oraz Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Socjalnych. Obowiązkowy charakter składek ZUS jest niezależny od wymiaru czasu pracy oraz od wysokości osiągniętego wynagrodzenia za pracę przez emeryta. Pracodawca ma obowiązek zgłosić do ZUS takiego pracownika w ciągu 7 dni od dnia podpisania z nim umowy. Jak wynika z powyższego, w przypadku zatrudnienia na podstawie umowy o pracę, prawo do emerytury czy renty nie daje seniorom przewagi nad innymi pracownikami w wyścigu po zlecenieUmowa zlecenie – w ostatnich latach zmieniło się jej znaczenie w odniesieniu do stosunków pracowniczych. Aktualnie pracodawca zatrudniający na podstawie umowy zlecenia również ma obowiązek opłacania składek ZUS, jednakże pojawia się tutaj kilka w sytuacji, gdy umowa zlecenia jest jedyną formą zatrudnienia emeryta lub rencisty, wówczas pracodawca jest zobowiązany do uiszczania ubezpieczeń emerytalnych i rentowych, ubezpieczenia wypadkowego oraz ubezpieczenia zdrowotnego. Nie ma obowiązku natomiast opłacania dobrowolnego ubezpieczenia chorobowego. Analogicznie, jak przy umowie o pracę, pracodawca ma 7 dni, licząc od dnia podpisania umowy, na zgłoszenie pracownika do przypadku, gdy wymiar składek na ubezpieczenie emerytalne i rentowe przekroczy wymiar ubezpieczenia wymaganego przy minimalnym wynagrodzeniu, pracodawca zostaje zwolniony z obowiązku płacenia dalszych sum. Sytuacja ta dotyczy kolejnej zawartej umowy między stronami lub umowy zawartej z innym wyjątkiem odróżniającym umowę zlecenie od umowy o pracę jest możliwość zwolnienia pracodawcy z obowiązku płacenia składek ZUS – w sytuacji, gdy emeryt lub rencista są zatrudnieni na podstawie innej umowy, z której opłacane są składki ubezpieczeń społecznych od przynajmniej minimalnego wynagrodzenia, wówczas pracodawca musi jedynie odprowadzać składki na ubezpieczenie zdrowotne za pracownika. Jeżeli umowa zlecenie została zawarta przez przedsiębiorcę ze swoim pracownikiem zatrudnionym już na umowie o pracę (tzw. podwójne zatrudnienie), wówczas przychód z tej umowy stanowi podstawę do naliczenia składek na ubezpieczenia społeczne oraz na ubezpieczenie zdrowotne. Umowa o dziełoUmowa o dzieło będąca najmniej korzystna dla pracownika jest najbardziej korzystna dla pracodawcy. Dlatego też jest najczęściej wybieranym rodzajem „kontraktu pracowniczego”, również dla wykonywania pracy, którą charakteryzują elementy stosunku pracy z Kodeksu pracy. Zatrudnienie emeryta lub rencisty na podstawie umowy o dzieło nie rodzi obowiązku odprowadzania składek na ubezpieczenie społeczne, zdrowotne, wypadkowe czy chorobowe. Najprościej rzecz ujmując, pracodawca zwolniony jest ze składek ZUS uiszczanych na rachunek pracownika. Zlecający musi jedynie odprowadzać podatek dochodowy od kwoty wynagrodzenia emeryta lub rencisty oraz pamiętać o przekazaniu pracownikowi jednak umowa o dzieło została zawarta przez przedsiębiorcę ze swoim pracownikiem zatrudnionym już na umowie o pracę, wówczas przychód z tej umowy stanowi podstawę do naliczenia składek na ubezpieczenia społeczne oraz na ubezpieczenie a własna firmaWraz z wejściem w życie Ustawy Prawo przedsiębiorców pojawiła się możliwość prowadzenia własnej działalności gospodarczej bez obowiązku zgłaszania jej w odpowiednich rejestrach przedsiębiorców oraz do ZUS. Z tej możliwości mogą skorzystać również emeryci i renciści. Mowa tu oczywiście o tzw. działalności nierejestrowanej. Osoba, która przez ostatnie 60 miesięcy nie prowadziła działalności gospodarczej, może prowadzić dodatkową działalność zarobkową bez obowiązku rejestrowania firmy. Z oczywistych względów sprawdzenie tego rodzaju działalności ograniczone jest limitem przychodu. Nie może on przekroczyć 50% minimalnego wynagrodzenia za pracę w danym miesiącu. W 2022 roku to 1505 w ciągu miesiąca przedsiębiorca przekroczy ustawowy próg przychodu, ma obowiązek dokonania rejestracji w CEIDG w terminie 7 dni od dnia przekroczenia limitu dla emerytówPolski Ład wspiera emerytów w kontynuacji ich pracy oraz w rozwoju zawodowym. Od 2022 roku wprowadzono ulgę PIT dla wybranych emerytów, którzy mimo nabycia uprawnień do emerytury czasowo zrezygnują z jej pobierania i pozostaną aktywni zawodowo. Z ulgi mogą korzystać kobiety powyżej 60. roku życia oraz mężczyźni powyżej 65. roku życia jeżeli nie otrzymują świadczenia mimo nabycia uprawnienia prawa do:emerytury lub renty rodzinnej z KRUS,emerytury lub renty rodzinnej z mundurowych systemów ubezpieczeń,emerytury lub renty rodzinnej z ZUS,świadczeń pieniężnych w związku ze zwolnieniem ze służby stałej funkcjonariusza służby mundurowej,uposażenia przysługującego sędziemu w stanie spoczynku lub uposażenia którzy spełnią warunki nie będą płacić podatku od przychodów z pracy na etacie, zleceniu lub działalności gospodarczej – do kwoty 85 528 zł rocznie. Dodatkowo pracujący seniorzy, niepobierający emerytury i rozliczający się według skali podatkowej, będą płacić podatek dopiero po przekroczeniu 115 528 zł zarobków (30 tys. zł kwoty wolnej + 85 528 zł ulgi).Praca na emeryturze – podsumowanieCzy praca na emeryturze bądź rencie się więc opłaca? Dla emeryta lub rencisty na pewno tak. Przy obecnym poziomie świadczeń emerytalnych w wielu wypadkach dorabianie do emerytury to jedyny sposób na godne życie. Ci z „seniorów”, którzy jednak nie skończyli jeszcze wieku emerytalnego (np. odeszli na emeryturę pomostową), powinni uważać na generowany przychód z pracy – zbyt duże wynagrodzenie może doprowadzić nawet do zawieszenia ich prawa do chodzi zaś o pracodawców, zawieranie umów o pracę czy zlecenie nie niesie za sobą zbyt wielu profitów. Dlatego nie dziwi, że większość z przedsiębiorców decyduje się na „zatrudnianie” emerytów i rencistów na podstawie umowy o dzieło. Przy takim rodzaju kontraktu nie powstaje obowiązek uiszczania składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne pracownika. Jedynym kosztem pozostaje podatek dochodowy od kwoty umówionego wynagrodzenia. Z kolei w przypadku seniorów, którzy chcieliby sobie w niewielkim stopniu dorobić, pozostając przy tym niezależnym od pracodawców, dobrym rozwiązaniem może być działalność nierejestrowana. WitamPomożecie ? :)będziemy zatrudniać emerytkę i rencistę na umowę o pracę - dostałam od nich oświadczenie o niestosowaniu ulgi podatkoweja co z kosztami uzyskania przychodu ?muszę im naliczać czy tylko mogę ?nie chcę aby ludzie tracili na końcowym rozliczeniu rocznymjak to jest ? i Obniżenie podatku dochodowego z 18 do 17 proc. i dwukrotnie wyższe koszty uzyskania przychodu – takie zmiany w podatkach zapowiada rząd. Dzięki temu zapłacimy niższy haracz zapłacimy fiskusowi, a w naszych portfelach zostanie więcej pieniędzy. Sprawdź w naszej tabeli, ile zyskasz – w zależności od tego, czy jesteś pracownikiem, czy emerytem- jeśli stawka podatku dochodowego wyniesie 17 proc., a koszty uzyskania przychodu wzrosną do 2670 zł. Aż 97 proc. Polaków płaci podatek dochodowy według stawki 18 proc. To oznacza, że prawie wszyscy zyskamy, gdy planowane zmiany wejdą w życie. Być może nastąpi to już w sierpniu tego roku, a na pewno jeszcze w tym roku podatkowym – jak zapewnia Kancelaria Prezesa Rady Ministrów. Obniżenie stawki PIT z 18 do 17 proc. ma dotyczyć wszystkich osób płacących PIT - czyli np. także emerytów. Na jakie korzyści możemy liczyć? Okazuje się, że pracownik zatrudniony na etacie, który otrzymuje pensję minimalną – dzięki wprowadzeniu 17-procentowej stawki i dwukrotnemu zwiększeniu kosztów uzyskania przychodu – może co miesiąc zyskać 38 zł na rękę , czyli prawie 500 zł rocznie. Na jeszcze większe korzyści może liczyć osoba, która zarabia średnią krajową (obecnie około 5 tys. zł brutto) – w jej kieszeni zostanie miesięcznie 61 zł (netto), czyli 732 zł w ciągu roku. Emeryci i renciści też zyskają na zapowiadanych przez rząd zmianach w podatkach. Ich co prawda nie dotyczy wzrost kosztów uzyskania przychodu, ale obniżenie stawki PIT o 1 proc. już tak. Emeryci otrzymujący świadczenie w minimalnej wysokości – dzięki niższej stawce podatku dochodowego – zaoszczędzą 10 zł miesięcznie. Na większe pieniądze mogą liczyć seniorzy otrzymujący średnią emeryturę, która wynosi obecnie około 1700 zł. Po obniżce, w ich kieszeniach zostanie co miesiąc 21 zł więcej. i Autor: SUPER EXPRESS Pracownicy obniżka PIT i Autor: SUPER EXPRESS Emeryci obniżka PIT Nie są to kwoty porażające, ale dla wielu emerytów liczy się każda dodatkowa złotówka. Dlatego dobrze, że rząd zdecydował się na zmiany w podatkach, szkoda tylko, że nie ulegnie kwota wolna od PIT. Z realizacją inwestycji związanych jest o wiele więcej czynności niż tylko np. fizyczna budowa nowej placówki handlowej czy kolejnego oddziału firmy. Bardzo często poprzedzają to analizy, jak choćby związane z lokalizacją danej inwestycji (czy jest ona korzystna z punktu widzenia inwestora). Za analizy te trzeba jednak zapłacić. Podobnie jak np. za wybór i pozyskanie gruntu, na którym inwestycja miałby być realizowana, przygotowanie projektu architektoniczno-budowlanego na budowę lub przebudowę obiektu itp. Na każdym etapie postępowania przedsiębiorca korzysta z usług zewnętrznych podmiotów (np. rzeczoznawców, ankieterów, kancelarii prawnych, analityków itp.). Dla realizacji inwestycji często konieczne jest również pozyskanie różnego rodzaju dokumentów (np. wypisów z rejestrów gruntów, odpisów ksiąg wieczystych). Wydaje się, że z rozliczeniem tych wydatków nie powinno być kłopotów. To dlatego że są ponoszone w celu zabezpieczenia źródła przychodów. To dzięki nim przedsiębiorca unika negatywnych dla niego decyzji i nie angażuje się w nieopłacalne inwestycje. Wydatków tych nie powinien jednak traktować jako zaniechanych inwestycji, lecz rozliczać je na zasadach ogólnych. Potwierdzają to organy podatkowe i sądy. Wolno na zasadach ogólnych Przypadkiem takim zajmowała się Izba Skarbowa w Katowicach w interpretacji z 30 listopada 2010 (IBPBI/2/423-1120/10/AP). Stwierdziła, że „czynności poprzedzające inwestycję, tj. w przedmiotowej sprawie zbadanie rynku potencjalnych klientów, określenie zapotrzebowania na sklep wielkopowierzchniowy w danej lokalizacji, a także wybór i pozyskanie gruntu choć w sensie ekonomicznym powiązane z konkretną inwestycją stanowią (...) etap przygotowawczy do inwestycji. (...) Biorąc powyższe pod uwagę, stwierdzić należy, iż ponoszone przez spółkę wydatki z tytułu zbadania rynku potencjalnych klientów, określenia zapotrzebowania na sklep wielkopowierzchniowy w danej lokalizacji oraz wyboru i pozyskania gruntu jako związane z etapem przygotowawczym inwestycji nie zwiększają wartości początkowej wytwarzanego środka trwałego, a zatem mogą być uznane za koszt uzyskania przychodów na zasadach ogólnych, wynikających z art. 15 ust. 1 ww. ustawy”. Podobnie wynika z interpretacji Izby Skarbowej w Poznaniu z 19 grudnia 2008 (ILPB3/423-629/08-2/ŁM/). Spółka zamierzała otworzyć hotel i w związku z tym nawiązała współpracę z potencjalnym klientem. W trakcie trwających ponad kilka miesięcy rozmów poniosła liczne wydatki, mające służyć projektowi ( opłaciła w banku pozyskaną promesę na kredyt, z którego miała finansować zakup obiektu hotelowego, zlecała podmiotom zewnętrznym wykonanie opinii dotyczących kwestii technicznych obiektu, uzyskała odpis z księgi wieczystej nieruchomości, udzielała w formie aktu notarialnego pełnomocnictw osobom mających fizycznie podpisać umowy z kontrahentem). Ostatecznie jednak do realizacji inwestycji nie doszło, zakończyło się na negocjacjach. Spółka pytała, czy poniesione opłaty może zaliczyć do kosztów podatkowych. Izba się na to zgodziła. Stwierdziła, że wprawdzie prowadzone negocjacje dotyczące zakupu kompleksu hotelowego nie stanowiły inwestycji w rozumieniu przepisów podatkowych, ale ponieważ są przedmiotem działalności spółki, to może ona rozliczyć poniesione wydatki. Są one bowiem związane z prowadzoną przez nią działalnością gospodarczą i ponoszone są w celu uzyskania przychodów (ewentualnie zabezpieczenia źródła przychodów). Fiskus zgadza się zatem na to, aby wydatki ponoszone na etapie planowania inwestycji były kosztami podatkowymi, nawet jeśli nie dojdzie do jej rozpoczęcia. Wydatków tych nie traktujemy jednak jako zaniechanych inwestycji, lecz rozliczamy na zasadach ogólnych (stosownie do art. 15 ustawy o CIT i art. 22 ustawy o PIT). Decyduje cel wydatku Podobnie orzekają sądy. Również w ich opinii koszty poniesione na etapie planowania danej inwestycji nie mogą być uznane za koszty inwestycji zaniechanej, w sytuacji gdy do rozpoczęcia takiej inwestycji nie doszło. Zgadzają się jednak, aby wydatki wstępne związane z realizacją inwestycji zwiększyły koszty prowadzonej działalności. Przykładem jest wyrok WSA w Krakowie z 10 maja 2011 (I SA/Kr 564/11). Sąd stwierdził w nim, że wydatki poniesione przed rozpoczęciem inwestycji, jeżeli ta się nie rozpocznie, nie mogą stanowić kosztów zaniechanej inwestycji. W ocenie sądu nie oznacza to jednak, że wydatki poniesione na wczesnym etapie procesu inwestycyjnego już z chwilą podjęcia pierwszych czynności związanych z lokalizacją zakładu, a więc wszelkie wydatki poniesione na wybór i pozyskanie gruntu, zbadanie rynku potencjalnych klientów nie będą mogły być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu. Konieczne jest bowiem sprawdzenie, czy wydatki te poniesione zostały w celu osiągnięcia przychodu podatnika, tak jak tego wymaga art. 15 ust. 1 ustawy o CIT (odpowiednio art. 22 ustawy o PIT). „Powinno się mieć przy tym na uwadze, że warunkiem zastosowania art. 15 ust. 1 ustawy jest działanie w celu uzyskania przychodu, nie zaś tylko i wyłącznie efektywne osiągnięcie przychodu. Jeżeli więc podatnik poniósł racjonalnie – gospodarczo uzasadnione wydatki, w celu uzyskania możliwego do osiągnięcia – według uzasadnionej w tym czasie oceny – przychodu, to, w przypadku braku wyłączeń unormowanych w art. 16 tej ustawy, stanowić będą one mogły koszt uzyskania przychodu na podstawie art. 15 ust. 1 przywoływanej ustawy podatkowej, nawet jeżeli zamierzony i przewidywany przychód nie wystąpił”. Zobacz serwisy: PIT i CIT » Koszty » Co można wrzucić w koszty » Inwestycje PIT i CIT » Koszty » Co można wrzucić w koszty » Straty

koszty uzyskania przychodu a emerytura